所得税会计

发布时间: 2019-02-13 11:04   作者:李大牛   来源: 原创   浏览次数:

[]所得税是企业的高额支出,净收入是企业绩效的主要衡量标准。如何节省开支和增加收入是当今企业面临的重大决策。加强税收监管,建立健全所得税会计制度,严格执行所得税核算。

[关键词]所得税;所得税会计方法;存在的问题;改善措施

1企业所得税会计的基本处理

(1)应付税款法。应付税款法是指直接计入当期税前账面净额与应纳税所得额差异的税负影响的会计处理方法。根据这种方法,永久性差异和时间差都完全按照税法处理。所得税是税法的成本,而不是会计成本。这种方法简单明了,但它违反了财务会计基本原理的基础和比例原则,很容易引起淘的剧烈波动。目前,这种方法在国际市场上逐渐被淘汰。随着我国会计制度改革和税制改革的不断深入,企业会计准则、企业会计制度等一系列税收法律法规正在逐步完善。

(2)推迟方法。延期方法是指在税率变动的情况下使用税收效应核算方法确认所得税费用的方法。它确认了时差,并且与应付税款方法相比有所改善。但是,当税法或税率发生变化时,本期发生的时间差异影响当期所得税的所得税金额,以及当期发生和转回的项目。时间收入的差异影响原税率的所得税金额,延期方法有其不科学和不合理的。

(3)损益账户债务法。损益表债务法是指在税率发生变化时采用税收效应核算法确认所得税费用的方法。递延税项余额反映因按当前税率计算的时间差而产生的未反映影响税金额。损益表债务法面向损益表,侧重于时间差异而非暂时性差异,因此它提供了一系列狭窄的会计信息和披露。此外,损益表债务法无法正确评估和预测公司报告日财务状况的未来现金流量。

(4)资产负债表债务法。 1计算资产的账面价值、负债的账面价值。这实际上是会计中每个主题的结束净值,会计相对简单。 2计算资产的税基、负债的税基。这实际上是根据税法和法规计算的每个主题可以扣除的金额。 (3)资产的账面价值比较、确认负债的账面价值与计税基础,递延所得税资产和递延所得税负债之间的差额。 4计算应付的当期所得税。应付所得税=当期应纳税所得额×适用税率,应纳税所得额=利润总额 - 永久性差异 - 时差。 5请原谅所得税费用。所得税费用=当期所得税+递延所得税。2严格的企业所得税会计

(1)确保企业会计和会计信息的质量。会计工作的基本任务是提供包括所有者在内的各方面经济决策所需的信息。会计质量是评估会计工作成败的标准。用于评估会计信息质量的标准具有客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、清晰度,这些会计信息质量的特征是所有会计信息真实性、合法性、的有用性;真实性、合法性的有用性的会计数据、依赖于声音、有效的会计控制活动和严格的会计方法。

(2)保证及时征收全部所得税,促进商品经济的发展。税收是国家财政收入的主要来源,是国家规范经济的关键杠杆之一,也是改善民生的有效手段。因此,及时征收所得税对经济增长有直接影响。另一方面,经济决定税收,税收影响经济。在经济增长过程中,投资、的消费是最直接的经济增长。个人所得税直接影响消费者需求,间接影响投资需求。企业所得税的税后可支配收入直接影响企业税后收入,影响企业的投资收益,从而影响投资。

3当前我国企业所得税会计存在的问题

(1)目前,中国没有独立的所得税会计准则。到目前为止,会计和财税法规的现象尚未改变。例如,在企业的相关财务规定中,有关固定资产折旧年限,商业娱乐支出标准和利润分配程序中的“没收财产”的规定。损失、以支付滞纳金和各种税收等罚款,不是会计问题,而是应该由税法规定的问题。

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(2)户籍管理存在较大漏洞。从现实来看,在企业所得税的管理中,漏掉漏洞的问题是客观的。主要原因是税收、工商信息交流渠道不够畅通,国家税收、地方税务合作机制不够健全。 (3)税务会计相当混乱。因为纳税人对所得税政策的理解不够全面,、不够准确,特别是基本规定的企业所得税税前扣除项目、扣除基于、的扣除比例不够全面,、准确无误,导致更复杂的企业所得税会计。在纳税申报表审查中,缺乏科学的有效的审计和审计手段,并且没有建立可与增值税管理相比较的审计机制。(4)需要加强对企业所得税会计的监督。企业所得税分享改革政策实施后,国家税务机关负责新的企业所得税征收和管理。该政策实施后,许多企业,特别是中小民营企业,所得税会计混乱,存在不规范的收益核算,存货大量随机核算,虚假费用成本增加,对外账户核算。这些现象导致所得税减少。特别严重,因此需要加强对所得税会计的监督。

4改善企业所得税核算的措施

(1)对所得税会计理论与方法的广泛研究。在中国,虽然对所得税会计的研究正在逐步深入,但总体上仍然不够。研究范围仅限于企业的会计处理,而所得税的处理是不够的。加强所得税会计的宣传,通过研讨会、报刊杂志等多种渠道广泛开展所得税会计学术活动,进一步研究中国特色的所得税会计发展与国际基础协调会计实务。鼓励会计部门、税务部门共同探讨所得税会计的发展方向,使其符合国情,易于操作。

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(2)分类管理。重点行业实施专业管理,掌握行业生产经营相关信息和财务会计特点,分析企业所得税管理可能存在的漏洞,制定不同行业的企业所得税管理制度方法,建立行业税收评估指标体系,树立高峰。

(3)加强对全职税务会计师的会计师和职工的职业道德培养。企业会计利润和税收利润在很多方面不一致,如折旧费用、工资和三项费用、投资收益、测试运营收入、利息费用、罚款支出、捐款支出、国家补贴、亏损弥补、免税收入等计算需要做很多工作。由于一些企业没有全职或兼职的税务会计师,税务管理人员的时间和精力有限,一些企业的税收利润不实,导致国家税源流失。因此,国家必须明确规定企业必须配备全职或兼职的税务会计师。在财务会计的基础上,账目反映了公司税的实现和支付。这不仅有利于国家加强税收征管,减少税源流失,还有利于企业注重税收筹划研究,加强税收核算和管理。

(4)加强所得税检查的力度。税务机关加强了对企业财务系统实施的检查,重点审查了企业账簿、和其他相关税务信息是真的、准确、完成、合法。坚决打击各种逃税行为,督促企业认真落实国家财务会计制度。简而言之,企业所得税本身的管理是一项复杂的工作,有大量的、和大面积的、。新企业所得税法的实施给企业所得税管理带来了新的挑战,带来了新的机遇。我们必须切实处理当前企业所得税管理中存在的一些问题,实施新的企业所得税法作为落实科学发展观的重大举措,采取有效措施全面加强企业所得税管理,努力提高企业所得税的科学化水平。企业所得税管理。水平。

引用

[1]盖迪。所得税会计[m]。北京中国财政经济出版社,2000。


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